Büdcə nəzarəti faktiki nəticələrin büdcədə nəzərdə tutulanlarla müqayisə edilməsi, kənarlaşmaların təhlili və lazımi düzəlişlərin edilməsi prosesidir.
Büdcə nəzarəti xüsusiyyətləri dərsliyin əvvəlki bölməsində verilmiş büdcələrin icrası haqqında hesabatdan istifadə etməklə həyata keçirilir.
Fəaliyyət hesabatında sapmaların hesablanması və onların səbəbləri göstərilməklə planlaşdırılmış və faktiki göstəricilərin müqayisəsi var. Mühasibat analitiki tərəfindən tərtib edilir və müvafiq qərarların qəbul edilməsinə cavabdeh olan menecerə təqdim olunur.
Büdcənin icrası haqqında Hesabatın forması qrafalar əlavə edilməklə nəzarət edilməli olan büdcənin formasına bənzəyir:
- “büdcənin faktiki icrası”;
- “büdcədən kənarlaşmalar müsbətdir”;
- “büdcədən kənarlaşmalar mənfidir”.
Mühasib-analitik Büdcənin İcrası Hesabatı ilə birlikdə kənarlaşmaların əhəmiyyətliliyi barədə əsaslandırılmış şərhlər verməlidir.
Menecerin (struktur bölmənin rəhbəri, sənaye mütəxəssisi, müəssisə rəhbəri) kənara çıxmaq qərarı sapmaların ölçüsünə və onların baş vermə səbəblərinə adekvat olmalıdır.
Əgər kənarlaşmalar əhəmiyyətsizdirsə, menecer onlara məhəl qoya bilməz, yəni bu sapmaların səbəblərini araşdırmaya bilər.
Əhəmiyyətli miqdarda sapmalar əlavə məlumatların köməyi ilə onların səbəblərini daha ətraflı öyrənməyi tələb edir.
Büdcədən yayınmanın səbəbləri aşağıdakılar ola bilər:
Müvafiq büdcələrin tərtibi prosesində səhvlərə və yanlış hesablamalara;
Xərc və gəlir funksiyalarının düzgün müəyyən edilməməsi və istehsal maya dəyərinin və satışın maya dəyərinin hesablanması;
İşçi heyətin səmərəsiz fəaliyyətinə və hərəkətlərinə görə;
Tələb dəyişiklikləri;
Ehtiyatların qiymətlərinin dəyişməsi;
Müəssisənin istehsal etdiyi kənd təsərrüfatı məhsullarının qiymətlərinin dəyişməsi;
Alıcılar və podratçılar tərəfindən müqavilələrin yerinə yetirilməməsi. Bu cür qərarların qəbul edilməsinin mümkün səbəblərindən asılı olaraq əhəmiyyətli sapmalar olarsa:
Nəzarətin nəticələri onların daha sonra həyata keçirilməsinin məqsədəuyğun olmadığını göstərərsə, büdcəyə düzəliş və ya ona yenidən baxılması;
Sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı nəzərdə tutulmuş tədbirlərə nail olunmasını təmin etmək üçün struktur bölmələrinin fəaliyyətinə müvafiq düzəlişlərin edilməsi;
Sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan işçilərin maddi və mənəvi həvəsləndirilməsi funksiyalarının gücləndirilməsi.
Büdcənin icrası haqqında hesabatda təsərrüfat bölmələrinin rəhbərlərinin və mütəxəssislərinin diqqətini gözlənilən nəticələrdən əhəmiyyətli kənara çıxmalara yönəltməklə əks əlaqə verilir ki, bu da öz növbəsində kənarlaşmaları idarə etməyə imkan verir.
Büdcə nəzarəti büdcələrin icrasının və müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin ətraflı təhlili ilə tamamlanır.
Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili istiqamətləri
Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili aşağıdakı bloklar (istiqamətlər) üzrə aparılır:
Zəncirvari əvəzetmə metodundan istifadə etməklə faktor təhlili;
Aktiv və öhdəliklərin struktur təhlili və balans təkliflərinin hesablanması;
Müəssisənin cari maliyyə vəziyyətinin təhlili;
Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin ekspress təhlili;
Mənfəət təhlili.
Büdcənin icrasının faktor təhlili
Büdcənin icrasına nəzarət prosesi zəncirvari əvəzetmə metodundan istifadə etməklə həyata keçirilir. Bu metodun mahiyyəti tədqiq olunan göstəricinin həcmində hər bir amilin büdcə dəyərini və Büdcə haqqında Hesabatda göstərilən faktiki dəyərini ardıcıl olaraq əvəz etməklə müvafiq büdcənin icra göstəricisinin dəyişməsinə amillərin təsirini müəyyən etməkdir. İcra. Hər bir əvəzləmə ayrıca hesablama ilə əlaqələndirilir: hesablama düsturunda nə qədər çox göstərici varsa, bir o qədər çox hesablama aparılır.
Bu məqsədlə, müvafiq büdcənin bütün digər amillərinin dəyişməz qaldığını nəzərə alaraq, bir, iki, üç və ya daha çox amilin dəyişməsini nəzərə alan fəaliyyət göstəricisinin bir sıra şərti dəyərləri hesablanır.
Bu və ya digər amilin təsir dərəcəsi çıxmaqla müəyyən edilir: birincinin ikinci hesabından, üçüncü-ikincidən və s. Birinci hesablamada, müvafiq büdcədə (və ya bazada) göstərilən bütün dəyərlər, sonuncusu, faktiki (və ya hesabatlı) və bütün aralıq hesablamalar şərtidir. Fəaliyyət göstəricilərinin hesablamalarının sayı müəyyən qaydaya uyğun olmalıdır: onların ümumi sayı amillərin sayından bir çox, şərti fəaliyyət göstəricilərinin sayı isə həmişə amillərin sayından bir az olmalıdır. Yəni iki amilin təsiri müəyyən edilirsə, o zaman üç fəaliyyət göstəricisini hesablamaq lazımdır: büdcə, faktiki və şərti. Əgər üç amilin təsirini müəyyən etmək tələb olunursa, bu halda ikisi şərti olmaqla dörd fəaliyyət göstəricisi hesablanır.
Sxematik olaraq xotiroksfaktor modeli üçün performans göstəricilərinin müəyyən edilməsi proseduru Cədvəl 3.1-də göstərilmişdir.
Cədvəl 3.1. in
Aşağıdakıların təsiri altında formalaşan bir qrup homojen məhsul (kənd təsərrüfatı məhsullarının satışı üçün büdcənin yerinə yetirilməsi) üçün ümumi taxıl məhsulunun üç faktorlu modelinin nümunəsindən istifadə edərək zəncirvari əvəzetmələrin tətbiqi üsulunu nəzərdən keçirəcəyik:
a) əkin sahəsinin ölçüsü, ha:
b) əkin sahələrinin strukturu, %;
c) ayrı-ayrı bitkilərin məhsuldarlığı, c/ha.
Homojen məhsullar qrupu üçün ümumi taxıl məhsulunun amil modeli aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər:
VZ - homojen məhsullar qrupu üçün ümumi məhsul; £ - əkin qrupları üzrə əkin sahəsinin ölçüsü; ПВіБ - əkin sahələrinin ümumi sahəsində hər bir fərdi məhsulun payı;
Y/ - ayrı-ayrı məhsulun məhsuldarlığı; və - ayrı bir mədəniyyət.
Cədvəl 3.2-ə əsasən hesablama müəyyən edilmiş sxem üzrə aparılır ki, bunun üçün ilk növbədə büdcədən və faktiki ümumi yığımdan əlavə, ümumi gəlirin iki şərti göstəricisini (amillərin sayından bir az) müəyyən etmək lazımdır. kolleksiya, yəni:
Faktiki sahə ilə ümumi məhsul, əkin sahələrinin büdcə strukturu və dənli bitkilərin büdcə məhsuldarlığı. Ümumi yığım düsturla müəyyən edilir:
Faktiki sahə üzrə ümumi məhsul, əkin sahələrinin faktiki strukturu və dənli bitkilərin büdcə məhsuldarlığı. Ümumi yığım düsturla müəyyən edilir:
Faktiki ümumi yığımın satış büdcəsi və istehsal büdcəsi ilə nəzərdə tutulmuş ümumi yığımdan ümumi kənarlaşması müqayisə yolu ilə müəyyən edilir. Bizim nümunəmizdə bu sapma;
Sonrakı təhlil prosesində biz hazırda tədqiq olunanlar istisna olmaqla, bütün amillərin təsirindən mücərrəd alırıq; və dəyişikliyə görə ümumi yığımın sapmasını əldə edin:
a) əkin sahəsinin ölçüsü:
b) əkin sahəsinin strukturu:
c) ayrı-ayrı bitkilərin məhsuldarlığı:
Hesablamaların düzgünlüyü yoxlanılır:
Büdcənin icrasının maliyyə nəticəsi (mənfəət və ya zərər) aşağıdakıların təsiri altında formalaşır:
a) istehsalın dəyəri, UAH;
b) məhsulların satış qiymətləri, UAH;
c) məhsulların satışının həcmi, min UAH.
Kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə edilən maliyyə nəticəsinin ölçüsünün amil modeli aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər:
Fr - bitkiçilik məhsullarının satışı üzrə maliyyə nəticəsi;
Pi - ayrı-ayrı bitkilərin satılan məhsullarının sayı;
These ~ ayrı-ayrı bitkilərin məhsullarının satış qiyməti;
Si - ayrı-ayrı bitkilərin istehsalının istehsal dəyəri;
/ - ayrı məhsullar.
Ayrı-ayrı amillərin ümumi taxıl yığımına təsirini müəyyən edərkən verilmiş metodologiyaya uyğun olaraq hesablama cədvəl 3.3-ə uyğun aparılır, yəni büdcədən əvvəl əlavə olaraq bir neçə şərti göstərici və kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından faktiki maliyyə nəticəsi müəyyən edilir:
Faktiki satış həcmi, faktiki satış qiyməti və büdcədə nəzərdə tutulmuş istehsal dəyəri ilə maliyyə nəticəsi. Maliyyə nəticəsi düsturla müəyyən edilir:
Düstura uyğun olaraq faktiki satışın həcmi, büdcə satış qiyməti və büdcə istehsal dəyəri ilə maliyyə nəticəsi:
Büdcədə nəzərdə tutulmuş satışın həcmi, faktiki satış qiyməti və faktiki istehsal dəyəri ilə düstura görə maliyyə nəticəsi:
kənd təsərrüfatı məhsullarının satışı
Faktiki maliyyə nəticələrinin büdcədə nəzərdə tutulmuş maliyyə nəticələrindən ümumi kənarlaşması müqayisə yolu ilə müəyyən edilir. Bu sapma:
Dəyişiklik səbəbindən sapma baş verdi:
Kənd təsərrüfatı məhsullarının və/və ya əlavə bioloji aktivlərin satışı üzrə büdcənin icrasının təhlili Cədvəl 3.3-də verilmişdir.
Cədvəl 3.3. in
Büdcələmə prosesi əks əlaqə ilə müşayiət olunmalıdır. Büdcəyə nəzarət və təhlil prosesləri əks əlaqə kimi çıxış edir. Büdcə nəzarəti aşağıdakı əməliyyatları əhatə edir:
- büdcənin icrasına nəzarət;
- məqalələr üzrə kənarlaşmaların müəyyən edilməsi;
- sapmaların səbəblərinin təhlili;
- büdcənin icrasının optimallaşdırılması üzrə tədbirlərin işlənib hazırlanması;
- zəruri idarəetmə qərarlarının qəbul edilməsi.
Büdcə nəzarətçisinin büdcə ilə işləyərkən nəzərə almalı olduğu əsas məqamlara nəzər salaq.
Sapmalar
Sadə və mürəkkəb büdcələrə nəzarət kənarlaşmaların hesablanmasından başlayır (Cədvəl 1). Büdcə planlaşdırılmış göstəricilər toplusundan ibarət olduğu üçün kənarlaşmalar həmişə baş verir. Bu mərhələdə saymaq:
- mütləq sapmalar. Mütləq kənarlaşma dedikdə, formal riyaziyyat qaydalarına uyğun olaraq müvafiq işarə ilə faktiki və planlaşdırılan dəyər arasındakı fərq başa düşülür (1-ci cədvəlin 7, 10-cu sütunları);
- nisbi sapmalar(Cədvəl 1-in 8, 11-ci sütunları). Bu cür sapmalar daha informativdir, onlar təhlil edilən dəyərin faizi kimi ifadə edilir. Mütləq və nisbi kənarlaşmalar bir-birini tamamlayır;
- məcmu kənarlaşmalar. Bu halda məcmu göstəricilər arasındakı fərqi tapın. Kumulyativ göstərici hesablama əsasında hesablanan məbləğdir.
Kumulyativ sapma rüb, yarım il üçün planın icra dərəcəsini və büdcə dövrünün (ilin) sonuna mümkün fərqi qiymətləndirməyə imkan verir.
Büdcə göstəricilərində ayrı-ayrı dövrlərdə baş verən təsadüfi tərəddüdlər qısa müddət ərzində əhəmiyyətli kənara çıxmalara, büdcə ili ərzində isə tərəddüdlər əhəmiyyətsiz ola bilər. Kumulyasiya təsadüfi kənarlaşmaları kompensasiya etməyə və trendi daha dəqiq müəyyən etməyə imkan verir;
- seçici sapmalar. Bu sapmaların hesablanması müəyyən bir zaman intervalının dəyərlərini müqayisə etməyi əhatə edir. Nəzarət olunan dəyərləri vaxt kontekstində müqayisə etmək lazımdır: rüb, ay və ya gün.
Cari ilin müəyyən ayı üçün nəzarət edilən dəyərlərin əvvəlki ilin eyni ayı ilə müqayisəsi (məsələn, 2016-cı ilin yanvarında və 2015-ci ilin yanvarında “Marketinq xərcləri” maddəsi) daha informativdir nəzərdən keçirilən planlaşdırma dövrünün əvvəlki ayı ilə müqayisələr.
Seçilmiş kənarlaşmaların hesablanması üsulu mövsümi amil ilə xarakterizə olunan büdcə göstəricilərində dəyişikliklərin səbəblərini müəyyən etmək və nəzarət etmək üçün istifadə olunur. Bəzən, seçmə kənarlaşmaları hesablamaq üçün onlar son ili deyil, başqa bir baza dövrü (məsələn, büdcə tərtibinin aparıldığı birinci il, böhrandan əvvəlki və ya böhrandan sonrakı dövr) götürürlər.
Cədvəl 1-də selektiv kənarlaşmalar 10 və 11-ci sütunlarda əks etdirilir. Onlar göstərir ki, IV rüblə müqayisədə. 2014-cü ilin hesabat rübündə avadanlıqların təmiri üçün maddi xərclər büdcəsi artdı 121 min. sürtmək. (14,09%). Eyni zamanda, büdcə maddələri üzrə xərclərin məbləğləri əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir. Məsələn, elektrodlar üçün xərclərin 800 rubl azaldığını müşahidə edirik. (6,67%), aparat üçün - xərclərin 700 rubl artması. (25%).
Qeyd
Kənarlaşmaların nəzarət hesablamaları sizi həddən artıq məsrəflərdən və büdcə təhriflərindən xilas etmir, lakin gələcəkdə həddindən artıq məsrəfləri düzəltmək üçün idarəetmə qərarları qəbul etməyə imkan verir.
Sapmaların səbəbləri və istiqamətlərinin ətraflı təsviri ən yaxşı şəkildə büdcə maddələrinə cavabdeh olan şöbələrin rəhbərlərindən tələb olunur.
|
Cədvəl 1. "İstehsalat" MMC-nin xammal hazırlanması sexində avadanlıqların təmiri üçün material xərclərinin büdcəsinə nəzarət |
||||||||||
|
№ p / p |
Büdcə maddəsi |
Hesabat dövrü -IV kv. 2015 |
üçün plan-faktiki sapmaIVkv. 2015 |
IVkv. 2014 - fakt, rub. |
Sapma (faktIVkv. 2014 və faktIVkv. 2015) |
|||||
|
plan, ovuşdurmaq. |
fakt, ovuşdurmaq. |
xüsusi çəkisi - plan |
xüsusi çəkisi - fakt |
sürtmək. (+/-) |
sürtmək. (+/-) |
|||||
|
elektrodlar |
||||||||||
|
Kürə klapanları |
||||||||||
|
oksigen |
||||||||||
|
istilik izolyasiyası |
||||||||||
|
rulmanlar |
||||||||||
|
Rezin manşetlər |
||||||||||
|
Ümumi |
950 000,00 |
980 000,00 |
30 000,00 |
859 000,00 |
121 000,00 |
|||||
Sapmaları qiymətləndirin
Tutaq ki, büdcəyə (200-dən çox maddə) uyğun olaraq plan-fakt hesablamaları aparılır, kənarlaşmalar aşkarlanır. Bu vəziyyətdə savadsız büdcəyə görə iqtisadçıları və ya təqdim olunan məlumatların yanlışlığına görə şöbə işçilərini günahlandırmaq lazım deyil. Sapmaların qiymətləndirilməsi və təhlili məsələsinə düzgün yanaşmaq vacibdir.
Sapmalarla işləyərkən tez-tez sual yaranır: "Tamamilə bütün müəyyən edilmiş sapmaların qiymətləndirilməsi və nəzarət təhlili aparmaq lazımdırmı?". Təcrübəli maliyyə mütəxəssisləri buna mənfi cavab verəcək və aşağıdakı sahələrdə işləyəcəklər:
1. Müəyyən həddi aşmış kənarlaşmaların qiymətləndirilməsi və təhlili.
Limit CEO tərəfindən təsdiqlənməlidir. Limitlər mütləq dəyərlərlə və ya faizlə müəyyən edilir. Təhlil olunan məbləğdən (göstəricinin planlaşdırılan dəyərindən) asılı olaraq limitlərin təyin edilməsi tövsiyə olunur (Cədvəl 2).
Bəzən qənaət üçün daha geniş həddi (məsələn, Cədvəl 2-də göstərilən dərəcə üçün: 20, 10, 5 və 2% müvafiq olaraq) və bir maddə üzrə həddindən artıq xərcləmə üçün - daha sərt çərçivədə müəyyən edilir.
Misal 1
2015-ci ilin ikinci yarısında "Anbar işçilərinin ödənişi" maddəsinə əsasən, 800 min rubl nəzərdə tutulmuşdu, əslində məbləğ 860 min rubl təşkil etmişdir. Sapma - 60 min rubl və ya 7,5 % . Cədvəldəki üçüncü həddi rəhbər tutur. 2, sapmanın müəyyən edilmiş həddi aşdığını başa düşmək olar. Beləliklə, bu sapmaya səbəb olan amilləri müəyyən etmək lazımdır.
Misal
İşçilərin içməli su ilə təmin edilməsi üçün 9500 rubl nəzərdə tutulsa da, faktiki olaraq 10300 rubl xərclənib. Sapma - 800 rubl. ( 8,4 % ), birinci həddə uyğun gəlir (Cədvəl 2-ə baxın). Bu rəqəmin əlavə təfərrüatlarına ehtiyac yoxdur.
"İstehsalat" MMC-nin nümunəsinə müraciət etsək, Cədvələ uyğun olaraq büdcə maddələri "Ball klapanlar" və "Oksigen". 2 limitə uyğundur. Onlar üçün sapmalar 10% -dən çox deyil, onların hərtərəfli öyrənilməsinə ehtiyac yoxdur.
2. Dəyəri yekun büdcə məbləği ilə müqayisədə əhəmiyyətli olan kənarlaşmalarla işləmək.
Tutaq ki, əsas materialların alınması üçün büdcə 1020 min rubl, "Metal" maddəsi üçün sapma 147 min rubl və ya ümumi büdcənin 14,4% -ni təşkil edir. Bu böyük rəqəmdir, belə bir sapmanın səbəblərini tapmaq lazımdır (təchizatçılardan qiymətlərin artması, yanlış texnoloji standartlar və s.).
Sapmaların faizini əvvəlcədən təsdiqləmək məqsədəuyğundur (Cədvəl 3).
OOO Proizvodstvo-da təmir üçün maddi xərclər üçün büdcə 88 maddədən ibarətdir (Cədvəl 1-ə baxın), ümumi məbləğlə müqayisədə sapmaların icazə verilən faizi 5% -dir.
160 min rubl məbləğində ən böyük qənaət. olan "Rulmanlar" maddəsi altında müşahidə olunur 16,84 % (160 min rubl / 950 min rubl x 100%), yəni icazə verilən məbləği əhəmiyyətli dərəcədə üstələyir və vəziyyətin aydınlaşdırılmasını tələb edir.
Digər əhəmiyyətli bir sapma 19 min rubl məbləğində həddindən artıq xərcləmədir. (76%) "Rezin manşetlər" maddəsinə uyğun olaraq - 5% (19 min rubl / 950 min rubl x 100% = 2%) həddinə uyğun gəlir. Son göstərici üçün çəki baxımından bu o qədər də əhəmiyyətli deyil, lakin bu məqaləni təhlil etmədən kənara qoymaq olmaz, çünki həddindən artıq xərclər 76 % Cədvəldə müəyyən edilmiş limitə uyğun gəlmir. 2.
3. Kənarlaşmaların ekspert qiymətləndirilməsi.
Metod mürəkkəb hesablamalar tələb etmir, kənarlaşmaların hədləri ekspert rəyi əsasında müəyyən edilir. Müəyyən bir əməliyyat büdcəsinə cavabdeh olan şöbələrin rəhbərləri ekspert qismində çıxış edirlər. Bu şəkildə müəyyən edilmiş sapma hədlərinin dəqiqliyi kifayət qədər aşağı və subyektivdir.
Ekspert qiymətləndirmə metodu istifadə etmək məqsədəuyğundur tək və ya kiçik həcmli məhsullar istehsal edən, yeni layihələr həyata keçirən, elmi-tədqiqat işləri aparan şirkətlərdə, eləcə də tikinti şirkətlərində. Bu qiymətləndirmə metodu əvvəlki dövrlər üçün məlumatların olmadığı hallarda tələb olunur.
Qeyd
Şöbə rəhbərləri şirkətdə təsdiq edilmiş kənarlaşma hədlərinin mümkün qədər geniş olması ilə maraqlanır. Bu, vəzifəli şəxslərə qarşıya qoyulmuş plan və tapşırıqların yerinə yetirilməməsinə görə məsuliyyətdən azad olmağa imkan verəcək.
Zəif bir nəzarət funksiyası, qəbul edilmiş kənarlaşma hədlərinin olduqca dar olduğu bir vəziyyətə malikdir. Nəticədə, plan-fakt təhlili apararkən, büdcə maddələrinin əksəriyyəti kənarlaşmalar baxımından miqyasdan kənara çıxacaq və idarəetmə qərarlarını tələb edəcəkdir, baxmayaraq ki, əslində onlardan yalnız bir neçəsində həqiqətən əhəmiyyətli kənarlaşmalar olacaqdır. Təcrübəli iqtisadçıların, ekspertlərin və menecerlərin əmək xərclərinin boşa gedəcəyi aydındır.
Sonrakı idarəetmə qərarlarına yönəldilmiş sapmalarla məşğul olmaq daha təfərrüatlı bir yanaşmanı əhatə edir faktor təhlili müxtəlif parametrlərin əsas göstəricilərə təsiri (mənfəət, pul vəsaitlərinin hərəkəti və s.).
Texnologiya belə nəzarət aşağıdakı kimidir:
- Yekun göstəricinin qiymətinə təsir edən amillərin müəyyən edilməsi.
- Yekun göstəricinin planlaşdırılan büdcə dəyərindən ümumi kənarlaşmasının müəyyən edilməsi.
- Hər bir fərdi amilin sapması nəticəsində cəminin sapmasını müəyyən edin.
- Ayrı-ayrı amillərin yekun göstəricinin dəyərinə təsirinin prioritetlərinin müəyyən edilməsi.
- Büdcənin yerinə yetirilməsinə və strateji məqsədlərə nail olunmasına yönəlmiş idarəetmə qərarları baxımından yekun nəticələrin və tövsiyələrin formalaşdırılması.
Fərqlilik hesabatı
Sapmaların bildirilməsi nəzarət sisteminin əsas elementidir. Bəzi göstəricilər (məsələn, satışdan əldə edilən gəlirlər) üçün gündəlik, digərləri üçün isə həftəlik və aylıq hesabatlar hazırlanır. Hamısı nəzarət edilən göstəricilərin xarakterindən asılıdır.
Yayılmalar haqqında məlumatlar rəhbərliyə bildiriş və ya hesabat şəklində təqdim olunur. Fərqlilik hesabatları olmalıdır vizual. Hesabat tərtib edərkən, plandan əhəmiyyətli bir sapma olan göstəriciləri vurğulaya bilərsiniz. Rəng seçimi sapmaların böyüklüyü ilə müəyyən edilməlidir: müsbət sapmalar yaşıl, mənfi - qırmızı, limitlərə yaxın dəyərlər isə narıncı ilə vurğulanır. Normal diapazonda olan dəyərlər vurğulanmır.
Boyama menecerə şirkətdəki mövcud vəziyyəti tez qiymətləndirməyə və mənfi tendensiyaları olan göstəricilərə diqqət yetirməyə imkan verəcəkdir .
Hesabatın hazırlanması üçün başqa bir variant “Normal”, “Aşağıda”, “Yuxarıda” sektorları olan “sürətölçən” tipli qrafiklərdir, burada virtual oxun mövqeyi göstəricinin vəziyyətini göstərir. Belə diaqramlar satışda geniş yayılmışdır: satış menecerləri onları monitor ekranında göstərir və real vaxt rejimində performansı izləyir.
inkişaf etdirmək məsləhətdir sapmaya nəzarətin tənzimlənməsi. Reqlamentdə aşağıdakılar olmalıdır:
- kənarlaşmaya nəzarət metodunun təsviri. Belə bir metodologiya təkcə PEO üçün deyil, həm də digər şöbələr (istehsal, satış) üçün şəffaf və başa düşülən olmalıdır;
- standart hesabatlarda qeydlər aparmaqdan daha əyani və effektiv olan kənarlaşmalar barədə bildiriş (hesabat) forması. Əsas göstəricilər üçün "sürətölçənlər" və "svetoforlar" sistemlərini hazırlamaq mümkündür. Kreditor və debitor borcları üçün "svetofor" nümunəsi: ödənişin üç gün gecikməsi narıncı, on gündən çox - qırmızı rənglə vurğulanır;
- hesabatların təqdim edilməsi şərtləri və qaydası;
- əks əlaqə proseduru (iqtisadçıdan əlavə analitik məlumat tələb oluna bilər);
- qərarların qəbul edilməsinə cavabdeh olan vəzifəli şəxslərin göstərilməsi;
- müəyyən edilmiş kənarlaşmalar üzrə qərarların qəbulu üçün son tarixlər.
Qeyd
Fərqləri idarə etmək və onlarla məşğul olmaq idarəetmə və büdcələşdirmə prosesinin bir hissəsidir. Faktiki nəticələrin planlaşdırılanlardan sapması əməliyyat və ya strateji görüşlərin mövzusuna çevrilir (müvafiq olaraq orta səviyyəli menecerlər səviyyəsində və yuxarı menecerlər səviyyəsində). Görüşlər zamanı onlar müəssisənin fəaliyyətini və ən böyük kənarlaşmalara səbəb olan bütün amilləri ətraflı təhlil edir, zəruri idarəetmə qərarlarını hazırlayırlar.
Plan realdırmı?
Büdcənin icrasına nəzarət heç də həmişə onu tərtib edən işçilər tərəfindən həyata keçirilmir. Ciddi sapmaların büdcəni qəbul edən mütəxəssisləri planlaşdırılan dəyərlərin etibarlılığını iki dəfə yoxlamağa məcbur etdiyi vəziyyətlər var.
Qeyri-realizm, səhvlər və ya praktikada bəzəmək istəyi belə görünür:
1. Şirkətin baş direktoru və sahibləri mənfəətdə 25% artım görmək istəyirlər. Obyektiv səbəblərdən (bazarda tənəzzül, şiddətli rəqabət, yüksək qiymət) şirkət dəyişməz şərtlərlə 15% verə bilər. şöbə müdirləri nömrələri daxil edin satışları artırmaq və xərcləri azaltmaq üçün bir sıra tədbirlər hazırlamaq tələb olunduğu halda, top menecerlərə və sahiblərə uyğun olacaq.
2. Satış büdcəsi bazar proqnozlarına əsaslanmır, yeni avadanlıqların işə salınması ilə əsaslandırılır. Elə olur ki, investisiya büdcəsi hələ tərtib edilmədikdə və ya vəsait çatışmazlığı səbəbindən investisiya proqramından imtina edildikdə, lakin eyni zamanda vəziyyət daha da ağırlaşır. satış büdcəsi düzəldilməyib.
3. Büdcə ötən ilin rəqəmləri əsasında inflyasiya indeksi və artım tempinə uyğunlaşdırılaraq formalaşdırılıb. Harada əsas şərtləri nəzərə almırdı cari il ərzində baş vermiş (işçilərin sayı, xərc strukturu, müştərilərlə iş üçün müqavilə şərtləri dəyişmişdir).
4. Hesablamaları iki dəfə yoxlamaq mümkün olmayan, büdcəyə qoyulan rəqəmin etibarlılığı mümkün olmayan bir vəziyyətlə qarşılaşmaq olar. Hesablamalar var idi, amma hardasa yox oldu. Niyə məhz bu rəqəm aşağı salınıb və ya niyə düzəlişlər edilib, heç kim xatırlamır. Bu halda, planlaşdırılan dəyərin düzgünlüyündən danışmaq lazım deyil, sapmalara nəzarət etmək mümkün deyil.
Bu cür problemli maddələr üçün nəzarətin bir istiqaməti qalır - həqiqətən xərclərə ehtiyac olub-olmadığını yoxlamaq. Əgər bunlar materialdırsa, onların anbarda, emalatxanada mövcudluğunu yoxlayır, istehsalın maya dəyərində əks olunmasına nəzarət edir.
Belə halların yaranmasının qarşısını almaq üçün büdcədə rəqəmlərin formalaşmasına cavabdeh olan işçilər təkcə büdcəyə məlumatların verilməsini təsdiq edən sənədlərin və hesablamaların mövcudluğunu deyil, həm də onlara nəzarət edən mütəxəssislər tərəfindən operativ şəkildə daxil olmasını təmin etməlidirlər.
büdcə nəzarətçisi yoxlamaq lazımdır aşağıdakı:
- büdcə formaları lazımi səviyyədə ətraflı şəkildə tam doldurulur;
- bütün zəruri izahatlar, proqnozlar, bölgülər, hesablamalar gəlir və xərc maddələrinə əlavə edilir.
Plan onun hazırlanmasına və təsdiqinə cavabdeh olan bütün vəzifəli şəxslər tərəfindən imzalanmalıdır.
Belə nəzarətin mümkünlüyünü təmin edən şərt: şirkətdə büdcə tənzimləməsinin mövcudluğu,büdcə qaydaları, burada bütün planlaşdırılan parametrlər aydın şəkildə qeyd olunur.
5. Filial strukturuna malik olan şirkətlər baş ofisin bütün ərazi bölmələrinə xidmət göstərmək üçün müqavilə bağladığı və hər bir filialın regional təchizatçı ilə oxşar müqavilə bağladığı bir vəziyyətlə üzləşə bilər. Nəticədə xərclər ikiqat artacaq. Coğrafi olaraq paylanmış şirkətlər üçün bu cür “yedəklərə” nəzarət etmək vacibdir.
6. Büdcə nəzarətçisi büdcədə göstərilən rəqəmlərin təsdiq edilmiş normalara (məsələn, xammal, yanacaq və sürtkü materiallarının sərfiyyatı normalarına) uyğun olmasına əmin olmalıdır. O, işçilərin mobil rabitə üzrə limiti keçib-keçmədiyini yoxlamalıdır. Bilmək vacibdir normaları kim və nə vaxt işləyib təsdiqləyib, daxili və xarici amillər nədən ibarət olub, normalara nə vaxtdan yenidən baxılıb.
Büdcənin icrası prosesində operativ nəzarət
Əgər maliyyə mütəxəssisləri büdcəni, məsələn, yanvarın 10-da qəbul ediblərsə və altı aydan sonra nəzarəti həyata keçirmək qərarına gəliblərsə, o zaman çoxlu sapmalar dərhal üzə çıxacaq. Belə bir vəziyyətə düşməmək üçün büdcənin icrasına gündəlik düzgün nəzarəti təşkil etmək lazımdır.
Büdcə sistemlərinin tətbiqi mərhələsində büdcənin tərtibi prosesi və faktiki məlumatların toplanması prosesi tənzimlənməlidir. Faktiki məlumatlar həmişə informasiya idarəetmə sistemindədir, lakin hər bir xərc/gəlir miqdarı vacibdir müəyyənləşdirmək büdcə maddəsi ilə. Təsərrüfat əməliyyatlarını əks etdirərkən təkcə məcburi hüquqi rekvizitləri deyil, həm də bu və ya digər ilkin sənədin istinad etdiyi büdcə maddəsini göstərmək lazımdır. Hər bir faktiki əməliyyatda əlavə xüsusiyyət olmalıdır - büdcə maddəsinin nömrəsi.
Büdcə bəndi sənəddə onun tərtibçisi/resipiyenti tərəfindən göstərilir və sətir bəndi IEE iqtisadçısı tərəfindən təsdiqlənməlidir.
Şəkildə xərcləri büdcə tərəfindən planlaşdırılan ödəniş sorğularına nəzarət mexanizmi göstərilir.
Şəkildə göstərilən qarşılıqlı əlaqə sxemi aparmağa imkan verir əməliyyat xərclərinə nəzarət və faktiki xərclərin büdcə xətlərinə uyğunlaşdırıldığı hallardan qaçmaq. Büdcədə nəzərdə tutulmayan müqavilələr bağlandıqda və hesab-fakturalar ödənildikdə, bölmə rəhbəri bu xərcləri planlaşdırdığı kimi təqdim edir, maliyyələşdirmənin planlaşdırıldığı və ya hələ tükənməmiş maddələrin sayını qeyd edir. Bu cür xərcləri bölüşdürən mühasibatlıq şöbə müdirinin göstərdiyi bəndləri kor-koranə yerə qoyaraq, iqtisadi mənasına yox, yalnız əməliyyatın qanuniliyinə diqqət yetirir.
Nümunədə təsvir olunan vəziyyət, müəssisədə PEO olmadıqda və ya işçiləri başqa bir iş sahəsi ilə məşğul olduqda baş verir (büdcə nəzarəti deyil). Bu, "xəzinədarlar" PEO vizası olmadan ödəniş üçün ərizə və sənədləri qəbul etdikdə, nəzarət mütəxəssisi kimi iqtisadçılara məhəl qoymadıqda baş verir. Bu vəziyyətdə heç bir sapma təhlili lazımi nəzarəti təmin etməyəcəkdir.
Vacibdir
Xəzinədarlığın (maliyyə şöbəsinin) işçilərinə PEO-nun işçisi üçün vizası olmadıqda və xərclərin təsnifatı (büdcə maddələrinin nömrələri, kodları) təsdiq edilmədikdə, onlara hesab-fakturaları ödəmək üçün qəbul etməyi qadağan etmək lazımdır. Eyni zamanda, PEO əməkdaşlarının müstəqilliyi təmin edilməli, onlara departament müdirləri və şöbə müdirləri tərəfindən təzyiqlər edilməməlidir.
Müqavilə nəzarəti
Maliyyə şöbəsi və ya PEO müqavilə danışıqları prosedurunda iştirak etməlidir. Bir vəziyyəti təsəvvür edin. Satınalma şöbəsinin müdiri ehtiyat hissələrinin tədarükü üçün 400 min rubl məbləğində müqavilə imzaladı, baxmayaraq ki, bu cür xərclər büdcədə nəzərdə tutulmasa da, təchizatçıya sifariş təqdim etdi (ödəniş proseduru - əvvəlcədən ödəmə) və ya hətta daha pis, artıq ehtiyat hissələri aldı, bir faktura imzaladı (ödəniş proseduru - təxirə salınma) . Nəticədə, maliyyə departamenti bir faktla qarşılaşır: ödəmək və ya şirkəti cərimələr riskinə qoymaq. Bu bir problemdir. İkinci problem odur ki, belə bir müqavilə ödənilirsə, o zaman vəsait çatışmazlığı ola bilər və maliyyə şöbəsi büdcədə tərtib edilmiş və düzgün planlaşdırılan vacib ödənişi ödəməyəcək.
Müqavilələrin bağlanması və imzalanması proseduru ciddi şəkildə tənzimlənərsə, belə fövqəladə və riskli halların qarşısını almaq olar. Hərəkət etməlidir qayda: müqavilənin təsdiq vərəqində büdcə nəzarəti olmadıqda baş direktor müqaviləni təsdiq etmir.
Müqavilələrə büdcə nəzarəti necə olmalıdır? Biz adi təsdiq komissiyasını (hüquq məsləhətçisi, mühasib və s.) nəzərə almırıq. Təsdiq vərəqinə aşağıdakılar daxil edilməlidir:
- müqavilənin mövzusu (xərclərin istiqaməti və tam olaraq nəyin alınmasının planlaşdırıldığının qısa təsviri);
- büdcə maddəsinin kodu və adı (büdcəyə nəzarət edən maliyyə şöbəsinin və ya PEO-nun əməkdaşı tərəfindən qoyulur);
- müqavilə üzrə qarşıdan gələn ödənişlər nəzərə alınmaqla, müqavilənin bağlanması zamanı maddə üzrə limitin qalığı;
- büdcə təsnifatını və limitin balansını təsdiq edən vəzifəli şəxsin imzası və tam adı.
Müqavilələrə nəzarət yolu ilə vəsaitlərin xərclənməsinə nəzarət etmək çətindir. Çətinlik ondan ibarətdir ki, çərçivə sazişləri tez-tez imzalanır və daha sonra iki və ya iyirmi iki ola biləcək ərizə və spesifikasiyalarda tərəflər tərəfindən çatdırılmaların xüsusi həcmləri razılaşdırılır. Çıxış yolu müqavilələrin bağlanmasında israrlıdır sabit məbləğlə. Bununla belə, müqaviləyə əlavə razılaşmanın bağlanması, məbləğin artması ehtimalı var. Buna görə də, digər nəzarəti tətbiq etmək lazımdır: imzalanmış və razılaşdırılmış müqavilənin mətnini dəyişdirən bütün sənədlər (əlavə müqavilələr, əlavələr, spesifikasiyalar) oxşar təsdiq prosedurundan keçir.
Təqvim ilindən çox müddətə qüvvədə olan müqavilələr üzərində büdcə nəzarətini həyata keçirmək çətindir. Buna görə də, müqavilənin müddəti olduğunu israr etmək lazımdır təqvim ili, və müqavilənin uçotu proqramını elə qurun ki, o, büdcə məbləğlərinə nəzarət etməyə imkan verəcək.
Strateji nəzarət
Büdcə nəzarətçiləri adi plan-fakt, icra nəzarəti ilə yanaşı, strateji nəzarəti də həyata keçirməlidirlər.
Qeyd
Strategiyaya uyğunluğuna büdcə nəzarəti həm büdcənin planlaşdırılması mərhələsində, həm də büdcənin icrası zamanı, faktiki xərclər/gəlirlər həyata keçirilməlidir.
PEO iqtisadçılarına səlahiyyət verilməlidir təsdiq etmə struktur bölmələrindən şirkətin strateji məqsədlərinə uyğun olmayan büdcələrdən.
Misal 3
Böhran və satışların azalması fonunda A şirkəti maliyyə ili üçün xərclərin 30% azaldılması strategiyasını qəbul etdi. Eyni zamanda, satış şöbəsi büdcəsində ofis mebellərini yeniləməyi planlaşdırır. Bu halda, PEO rəhbəri büdcəni imzalamamaq və göstərilən maddəni istisna etmək üçün onu satış şöbəsinə qaytarmaq hüququna malik olmalıdır.
Misal 4
B şirkəti satışları artırmaq strategiyasını qəbul edib, lakin nə satış şöbəsi, nə də kadrlar şöbəsi yeni “satış işçiləri”nin işə götürülməsinə, aktiv satış sahəsində həm mövcud, həm də yeni işçilərin təliminə sərf etməyi planlaşdırmır. Təkmil tanıtım fəaliyyətləri üçün heç bir plan yoxdur. Belə bir vəziyyət təkcə müəyyən edilmiş büdcənin tərtibçisinə qaytarılması deyil, həm də ayrı-ayrı struktur bölmələrinin strateji planlara məhəl qoymaması barədə baş direktora (sahiblərə) hesabat vermək üçün bir siqnaldır.
Verilmiş misallar büdcənin planlaşdırılması zamanı strateji məqsədlərə nəzarətdən bəhs edirdi. Strateji büdcəyə nəzarətin faktiki icrası zamanı nümunəsini nəzərdən keçirək.
Misal 5
C şirkəti 2015-ci ildə yeni elektrik yarımstansiyası tikməyi planlaşdırırdı ki, bu da ildə bir milyon rubldan çox qənaət etməyə imkan verir. Şirkətin strategiyası hazır məhsulların maya dəyərini 10% azaltmaqdan ibarətdir. İlin əvvəlində yaranan maliyyə çətinlikləri səbəbindən büdcənin demək olar ki, bütün maddələri üzrə xərclər azaldılıb. Yarımstansiyanın tikintisinin gecikdirilməsi və istifadəyə verilməsi müəssisə üçün lüzumsuz elektrik enerjisi xərcləri demək olardı ki, bunun da qarşısını almaq olar. PEO iqtisadçıları büdcəni yenidən planlaşdırdılar ki, strateji obyektin tikintisi ilə bağlı xərc maddələri tam maliyyələşdirilsin. Daha az “strateji” məqalələr kəsildi. Nəticədə artıq ilin sonunda şirkət elektrik enerjisi xərclərinə görə ilk qənaəti əldə edib.
Məqalələr arasında nəzarəti köçürün
Struktur bölmələrin rəhbərləri çox vaxt onların büdcəsində ehtiyat olduğunu əsas gətirərək, planlı xərclərin bir maddədən digərinə keçirilməsində israrlıdırlar.
Qeyd
Büdcə maddələri arasında köçürmələr adi təcrübəyə çevrilərsə, o zaman işlərin real vəziyyətini görmək və lazımi nəzarəti həyata keçirmək problemli olacaq.
Sürətlə dəyişən bazar vəziyyətində şirkətin Büdcə Komitəsi xərcləmədə çevik olmalıdır. Büdcənin icrası prosesində məqbuldur, və bəzən zəruri məqalələr arasında maliyyə transferi. Bununla bağlı ciddi qaydalar olmalıdır. Köçürmələrin yolverilməz olduğu maddələri və zərurət olduqda planlaşdırılan vəsaitlərin daha təcili məqsədlərə yönəldilə biləcəyi maddələri müəyyən etmək lazımdır. Burada strateji nəzarəti xatırlamaq vacibdir. Tənzimləmə jurnalını saxlamaq lazımdır - köçürmə haqqında qərarın qəbul edildiyi tarixlər, məsul şəxslər, səbəblər, məqalə nömrələri və məbləğlər, vəsaitlərin haradan və hara yönləndirildiyi qeyd edilməli olan vahid sənəd .
Mühasibat uçotu sisteminə nəzarət
Büdcə ilə işləyərkən, bunun kommersiya sirlərini ehtiva edən məxfi sənəd olduğunu xatırlamalısınız. Məsələn, təsərrüfat şöbəsinin müdirinə direktor kreslosunun alınması üçün nə qədər planlaşdırıldığını bilməyə ehtiyac yoxdur, satış və mənfəət kimi məlumatları qeyd etmək olmaz.
Büdcə tərtibində istifadə olunan mühasibat uçotu sistemlərinə əsas tələblər:
- icazəsiz girişdən qorunma;
- sistem səhvlərindən qorunma;
- həm planlı, həm də faktiki məlumatların etibarlılığının təmin edilməsi;
- zəruri analitikanın təmin edilməsi (plan və faktın tərtib edilməsi, müxtəlif növ təhlillərin aparılması, məlumatların çeşidlənməsi imkanı);
- mühasibat uçotu, vergi və idarəetmə uçotu üçün təsərrüfat əməliyyatlarının vahid məlumat bazası, yəni vahid məlumat girişi. Məlumatın bir sistemdən digərinə ixracı və idxalı nə qədər az olarsa (sözdə köçürmələr), səhvlər, məlumat uyğunsuzluqları və ikiqat ehtimalı nə qədər az olarsa, sistem bir o qədər şəffaf işləyir.
Motivasiya vasitəsilə nəzarət
Yalnız nəzarət tədbirləri ilə büdcə proseslərinə daimi nəzarəti təmin etmək mümkün deyil. Büdcənin icrasına nəzarətin adekvatlığı işçilərin planlaşdırılmış göstəricilərə nail olmaq üçün motivasiyasını təmin edəcəkdir.
Motivasiya sisteminə tələblər:
- Motivasiya sistemi başa düşülən olmalıdır ki, büdcə maddələri üzrə nəzərdə tutulan məbləğlərin icrasına cavabdeh olan mütəxəssislər plan göstəricilərinə nail olmaq üçün öz əmək haqqının məbləğini müstəqil müəyyən edə bilsinlər.
- Motivasiya sistemi planlaşdırma prosesi ilə eyni vaxtda həyata keçirilməlidir. Planlaşdırma məmurları reallığa mümkün qədər yaxın büdcələr hazırlamağa həvəsləndirilməlidir və “kağız hər şeyə dözər” prinsipini rəhbər tutmamalıdır.
- Mükafat sistemi işçiləri planlaşdırılan göstəriciləri sonradan üstələmək və artan əmək haqqı almaq üçün bilərəkdən aşağı qiymətləndirməyə təşviq etməməlidir.
- Şirkətin hər bir işçisi səmərəliliyin artırılmasında maraqlı olmalıdır. Məsələn, satış menecerləri müştəriləri aktiv şəkildə cəlb etdikdə, satışı stimullaşdıran proqramlar hazırladıqda, şirkətin hazır məhsul anbarı və çatdırılma xidməti işi ləngitdikdə, məhsulların müştərilərə vaxtında çatdırılmasını təmin etmədikdə, satış büdcəsinin icrasını təsəvvür etmək mümkün deyil. göndərilən malların çeşidində səhvlərə yol verir. Müştərilər belə bir şirkətlə işləməyəcək, onun əvəzini asanlıqla tapacaq və satış büdcəsi qarşılanmayacaq.
Büdcə nəzarətçisi işçilərin motivasiya sisteminin müəyyən edilmiş tələblərə cavab verib-vermədiyini iki dəfə yoxlamalıdır.
Büdcə keyfiyyətinə nəzarət
Planlaşdırılan gəlir və xərclərin keyfiyyətinə nəzarət etmək vacibdir. Nəzarət büdcənin hər bir maddəsinin ətraflı təhlilini, struktur bölmələri tərəfindən təqdim edilən hesablamaların və əsaslandırmaların yoxlanılmasını əhatə edir.
Planlaşdırmanın keyfiyyətinə nəzarət edən PEO iqtisadçısı özünü müvafiq bölmənin rəhbərinin yerinə qoymalı və rəhbərin hesablamalarında və izahatlarında görünən məntiqdən istifadə edərək belə bir bölmənin xərclərini sıfırdan planlaşdırmalıdır. Nəzarətçi bütün amillərin və şərtlərin nəzərə alındığından əmin olmalıdır. Bu, böyük miqdarda məlumat və ümumiyyətlə işdir, lakin bu cür nəzarət sistem səhvlərini müəyyən etməyə kömək edəcəkdir.
- Mübahisə edin və öz mövqelərinizi müdafiə edin.
- Hətta yüksək ixtisaslı mütəxəssis tamamilə bütün büdcə maddələrinə nəzarət edə bilməyəcək və keyfiyyətcə, buna görə də, ilk növbədə, gəlir və xərclərin ən əhəmiyyətli maddələrinə, strateji maddələrə diqqət yetirir.
- Büdcəyə nəzarət funksiyalarına cavabdeh olan iqtisadçı heç vaxt şöbə işçilərinin “şərəf sözünə” etibar etməməlidir, “Güvən, amma yoxla” qaydasını rəhbər tutmaq vacibdir.
Tapıntılar:
- Əksər şirkət büdcələri müxtəlif dövrlər üçün (ay, rüb, il) tərtib edilir. Bu tezliklə onların icrasına nəzarət etmək lazımdır.
- Effektiv idarəetmə şirkətin fəaliyyətinin planlaşdırılması və hazırlanmış büdcələrin icrasına nəzarət sisteminə əsaslanır. Nəzarətin əsas vasitəsi faktiki əldə edilmiş göstəricilərin planlaşdırılanlardan sapmalarının müəyyən edilməsidir.
Büdcə nəzarəti büdcə sisteminin ayrılmaz hissəsidir. Bu proses maliyyə mexanizmlərindən istifadə etməklə təşkilatın müəyyən edilmiş korporativ məqsədlərə nə dərəcədə nail olduğunu müəyyən etməyə imkan verir.
Əməliyyat nəzarəti müddətlər, şöbələr, məsul şəxslər tərəfindən həyata keçirilir.
Büdcənin icrasına nəzarət prosedurları hesabat dövrü başa çatdıqdan sonra düzəldici tədbirlərin görülməsini təmin edir.
Bu prosedurlara aşağıdakılar daxildir:
hesabatların formalaşdırılması;
onun hazırlanması şərtləri və məsuliyyəti;
Kənarlaşmaların müəyyən edilməsi və onların səbəblərinin təhlili;
Tənzimləmə (sapmalarla idarəetmə);
Büdcə düzəlişləri, uçot prosedurları.
Büdcəyə nəzarət prosesi büdcə sisteminin formalaşması mərhələsində təşkilatın inkişafı üçün alternativ variantların seçilməsi üçün tapşırıqların qoyulması ilə başlayır. Büdcə nəzarətinin üç növü var: ilkin, cari və yekun.
İlkin nəzarət təşkilat tərəfindən planlaşdırılan tədbirlərin həyata keçirilməsinə başlamazdan əvvəl həyata keçirilir. Onun vəzifəsi planların həyata keçirilməsinə mane olan hər hansı bir çətinlik yaranmazdan əvvəl nəzarəti qurmaqdır. Bu nəzarət növü ilə gələcəkdə müəyyən bir nöqtədə gözlənilən satış və məhsulun təxminləri verilir və bunun üçün lazım olan resurslar nəzərə alınır.
Cari nəzarət bilavasitə büdcənin icrası zamanı həyata keçirilir. Onun vəzifəsi faktiki və büdcə göstəricilərini müqayisə etmək, sapmaları müəyyən etmək və mümkün olduqda düzəldici tədbirlər həyata keçirməkdir. Cari nəzarət üçün düzəliş edilə bilən göstəricilərin diapazonunu müəyyən etmək və effektiv təşkilati dəstəyi həyata keçirmək vacibdir. Cari büdcə nəzarətinin əsas əhəmiyyəti ondan ibarətdir ki, büdcənin icrası üçün düzəliş mümkün olduqda düzəldici tədbirlər görülür. Beləliklə, faktiki nəticələri büdcədə nəzərdə tutulanlara yaxınlaşdırmaq.
Yekun nəzarət əvvəlcədən müəyyən edilmiş müddətdən sonra faktiki nəticələr və büdcə rəqəmləri müqayisə edilməklə həyata keçirilir. Cari nəzarətdən fərqli olaraq, yekun nəzarətdə operativ düzəldici fəaliyyət yoxdur, lakin aşağıdakı vəzifələri həll etməyə imkan verir:
· iqtisadi reallıqlar nəzərə alınmaqla gələcək büdcələrin dəqiqləşdirilməsi əsasında vahid məlumatın əldə edilməsinə töhfə verir;
Vaxt amilləri nəzərə alınmaqla faktiki büdcə göstəricilərinin daha dəqiq hesablanmasına imkan verir ki, bu da öz növbəsində məsuliyyət mərkəzlərinin rəhbərlərinin fəaliyyətini daha obyektiv qiymətləndirməyə imkan verir.
Yekun nəzarətin nəticələrinin təşkilati forması, eləcə də cari, büdcə göstəricilərinin planlaşdırılması və faktiki icrası haqqında məlumatları özündə birləşdirən büdcənin icrası haqqında hesabatlardır. Beləliklə, hesabatlarda üç növ məlumat olmalıdır:
1) planlaşdırılan nəticələr haqqında məlumat;
2) faktiki göstəricilər haqqında məlumat;
3) izahatlarla müşayiət olunan faktiki və büdcə göstəriciləri arasında kənarlaşmalar.
Bütün nəzarət növlərinin funksiyaların bölüşdürülməsi ilə əlaqəsinin sxemi təqdim olunur
Nöqtəli xətt mühasibat uçotu funksiyasını ifadə edir; möhkəm - idarəetmə funksiyası
Şəkil - Büdcə nəzarətinin sxemi
Hesabatlarda əsas məlumatlarla yanaşı, bu məsuliyyət mərkəzinin rəhbərinin nəzarətində olan məsuliyyət mərkəzlərini də xüsusi qeyd etmək, müqayisə üçün əvvəlki dövrlərdən və analoji şöbələrdən məlumatları təqdim etmək lazımdır.
CFD menecerləri daima faktiki xərcləri planlaşdırılanlarla müqayisə edir, kənarlaşmaları müəyyənləşdirir və təhlil edirlər. Məsuliyyət mərkəzi tərəfindən mühasibat uçotunun məqsədi hər bir mərkəz üçün xərc və gəlir məlumatlarını toplamaqdan ibarətdir ki, büdcə fərqləri məsul şəxsə aid edilsin.
Büdcə nəzarəti prosesində aşkar edilmiş kənarlaşmalar təsərrüfat fəaliyyətinin ümumi planlaşdırılmış nəticəsi ilə bağlı ilk növbədə əlverişli və əlverişsiz olaraq təsnif edilir.
Əhəmiyyətli mənfi kənarlaşmaların idarə oluna bilən və ya idarə olunmayan amillərə aidiyyəti yoxlanılır və mümkün olduqda, kənarlaşmalar idarə oluna bildiyi təqdirdə lazımi düzəliş edilir.
Əlverişli sapma baş verərsə, o, korporativ siyasətdə müsbət cəhəti birləşdirəcək şəkildə təhlil edilməlidir.
Əgər fərq rəhbərliyin nəzarətindən kənardadırsa və düzəldici tədbirlər qeyri-mümkün olarsa, büdcəyə düzəliş edilir.
Faktiki nəticələr və büdcə məlumatları arasındakı sapmaların təhlili sizə imkan verir:
prioritet diqqət tələb edən problemli fəaliyyət sahəsini müəyyənləşdirin;
smetaların işlənib hazırlanması prosesində nəzərdə tutulmayan yeni imkanları müəyyən etmək;
1.9. Faktiki büdcənin planlaşdırılandan sapmalarının təhlili
Sapmalarla nəzarətin effektivliyi nəzarətin sistemli xarakterindən, habelə bir-biri ilə əlaqəli büdcələr sistemini hazırlayarkən hüquq və vəzifələr balansını necə saxlamaq mümkün olduğundan asılıdır. Hər bir səviyyənin və şöbənin menecerləri istifadəsinə bilavasitə təsir göstərdikləri və sərəncam vermək hüququna malik olan vəsaitlər üzrə büdcənin icrasına cavabdeh olmalıdırlar.
Planlaşdırılan göstəricilərin faktiki göstəricilərlə müqayisəsi üçün çevik büdcə göstəricilərindən və ya vahid məsrəf dərəcələrindən istifadə etmək tövsiyə olunur.
Xərclərin icrasına düzgün nəzarət etmək üçün müvafiq faktiki məhsul üçün dəyişən xərclər baxımından büdcə məlumatlarını tənzimləmək lazımdır. Bu məqsədlə çevik büdcə tərtib edilir, onun əsasında təhlil aparılır.
Cədvəl - Planın icrasının təhlili
Büdcə nəzarəti- nümayəndəlik orqanları, Rusiya Federasiyasının Hesablama Palatası və yerli nəzarət və uçot palataları, maliyyə və vergi orqanları tərəfindən həyata keçirilən büdcə prosesinin mühüm mərhələsi.
Parlament nəzarəti(kənar audit) müvafiq nümayəndəlik orqanları tərəfindən həyata keçirilir.
İnzibati nəzarət(daxili audit) Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, Rusiya Federasiyasının Federal Xəzinədarlığı, Federasiyanın təsis qurumlarının maliyyə orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları, büdcə fondlarının əsas idarəçiləri, büdcə təşkilatlarının baş mühasibləri tərəfindən həyata keçirilir. qurumlar.
Büdcə uçotu və hesabatı. Büdcənin icrası prosesində bütün gəlirlər, xərclər, büdcə kəsiri, o cümlədən bütün əməliyyatlar uçota alınır. büdcə uçotu, maliyyə orqanları tərəfindən təşkil edilir və həyata keçirilir. Büdcə uçotu ayrıca mühasibat uçotu registrlərindəki büdcə uçotu hesablar planı əsasında həyata keçirilir.Maliyyə orqanları da həyata keçirirlər. büdcə hesabatı(əməliyyat, rüblük və illik). Maliyyə orqanları büdcə vəsaitlərinin əsas idarəçilərinin və büdcə vəsaitlərini alan şəxslərin hesabatları əsasında müvafiq büdcənin icrası haqqında hesabatlar hazırlayırlar. Maliyyə orqanları büdcənin icrası haqqında illik hesabatı sonradan təsdiq edilmək üçün nümayəndəli dövlət orqanının nəzarət və uçot orqanına təqdim edirlər. Büdcənin icrasına dair rüblük hesabatlar ali icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilir.
Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun icra hakimiyyəti orqanında və ya yerli özünüidarəetmə orqanında büdcənin icrası haqqında hesabata baxılarkən; Daxili audit büdcənin icrası haqqında hesabat , Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən həyata keçirilir.
Hakimiyyətin nümayəndəli orqanında hesabata baxılmazdan əvvəl büdcənin icrasının kənar auditi; nümayəndəli orqanların müvafiq nəzarət və uçot orqanları tərəfindən həyata keçirilir. Nümayəndəlik hakimiyyəti orqanı nəzarət və uçot orqanının audit hesabatını aldıqdan sonra büdcənin icrası haqqında hesabat barədə qərar qəbul edir.
Büdcənin kənar auditi zamanı təsdiq edilmiş büdcənin icrası ilə büdcənin gəlir və xərclərinin siyahısı ilə büdcədən ayırmalar arasında uyğunsuzluq aşkar edildikdə, müvafiq nümayəndəlik orqanının büdcənin icrası haqqında hesabatın rədd edilməsi haqqında qərar qəbul etmək hüququ vardır. Hesabat hakimiyyətin nümayəndəli orqanı tərəfindən rədd edildikdə, icra orqanı büdcə qanunvericiliyinin pozulması hallarını yoxlamaq üçün Rusiya Federasiyasının Prokurorluğuna müraciət etmək hüququna malikdir.
Büdcələrin icrasına dair hesabatlar təsdiq edildikdən sonra icra hakimiyyəti orqanları onları açıq mətbuatda dərc etdirirlər.
40. Büdcədənkənar dövlət sosial fondları
Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi vətəndaşların konstitusiya hüquqlarını həyata keçirmək üçün nəzərdə tutulmuş federal büdcədən və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrindən kənarda formalaşan vəsaitlər kimi dövlət büdcədənkənar fondlar yaratmaq hüququ verir.
RSFSR-in 10 oktyabr 1991-ci il tarixli "RSFSR-də büdcə strukturunun və büdcə prosesinin əsasları haqqında" Qanunu əsasında ölkənin yeni iqtisadi münasibətlərə keçidi dövründə Rusiya Federasiyasında məqsədli büdcə fondları yaradılmağa başlandı. . Büdcədənkənar fondların yaradılması dövlətin maliyyə resurslarından daha səmərəli istifadə etməsi üçün zəruri idi. Büdcədənkənar fondların formalaşdırılması və istifadəsi qaydası maliyyə qanunvericiliyi ilə tənzimlənir.
Büdcədənkənar fondlar 2 vəzifəni həll edir:
1. iqtisadiyyatın əldə edilmiş sahələrinə əlavə vəsaitlərin verilməsi;
2. əhaliyə sosial xidmətlərin genişləndirilməsi.
Büdcədənkənar fondlar bir sıra xüsusiyyətlərə və üstünlüklərə malikdir:
Dövlət orqanlarının iqtisadi həyata müdaxiləsi və sahibkarlığın maliyyə dəstəyi üçün əlavə vəsaitləri var;
Vəsaitlərin məqsədyönlü istifadəsi effektiv nəzarəti təmin edir;
Müəyyən şəraitdə büdcə kəsirini ödəmək üçün istifadə etmək imkanı - profisitin olması.
Büdcədənkənar fondlarla maliyyə sisteminin digər hissələri arasında münasibətlər mürəkkəb və müxtəlifdir. Birtərəfli, ikitərəfli və çoxtərəfli maliyyə əlaqələri mövcuddur.
Birtərəfli əlaqələr üçün vəsaitlər bir istiqamətdə gedir: maliyyə vahidlərindən büdcədənkənar fonda. Belə əlaqə fondların formalaşmasında və ya onların vəsaitlərindən istifadəsində özünü göstərir. Məsələn, bir çox ölkələrin pul fondları geri qaytarılmayan subsidiyalar şəklində mərkəzi büdcə hesabına formalaşır.
İkitərəfli rabitə ilə pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcədənkənar fondlarla maliyyə sisteminin digər hissələri arasında 2 istiqamətdə hərəkət edir. Məsələn, sosial sığorta fondları təkcə sığorta haqları hesabına deyil, həm də mərkəzi büdcədən formalaşır. Eyni zamanda profisit olduqda dövlət qiymətli kağızlarını alır və büdcə kreditoruna çevrilirlər.
Çoxtərəfli münasibətlərdə bir büdcədənkənar fond eyni vaxtda müxtəlif maliyyə vahidləri və digər büdcədənkənar fondlarla təmasda olur, yəni. pul onların arasında müxtəlif istiqamətlərdə hərəkət edir.
Büdcədənkənar fondlar bir sıra xüsusiyyətlərə malikdir:
Səlahiyyətlilər və idarələr tərəfindən planlaşdırılmış və ciddi hədəf yönümlü;
Vəsaitlərin pul vəsaitləri büdcəyə daxil edilməyən dövlət xərclərinin maliyyələşdirilməsinə yönəldilir;
Onlar əsasən hüquqi və fiziki şəxslərin məcburi ayırmaları hesabına formalaşır;
Rusiya Federasiyasının "Rusiya Federasiyasının Vergi sisteminin əsasları haqqında" Qanununun norma və müddəalarının əksəriyyəti fondlara töhfələrin hesablanması, ödənilməsi və yığılması ilə bağlı münasibətlərə aiddir;
Vəsaitlərdən vəsaitin xərclənməsi Hökumətin və ya xüsusi səlahiyyətli orqanın sərəncamı ilə həyata keçirilir.
İqtisadi məzmununa görə büdcədənkənar fondlar yarandığı andan iki böyük qrupa bölünürdü: sosial fondlar və iqtisadi fondlar.
Aparıcı rola aiddir dövlət sosial qeyri-büdcə fondları. Büdcədənkənar sosial fondlar yaradılarkən böyük çətinliklə büdcə çərçivəsində maliyyələşdirilən sosial xərclərin əhəmiyyətli hissəsindən büdcəni “boşaltmaq” vəzifəsi qarşıya qoyulmuşdur. Sonradan, bir sıra büdcədənkənar fondların fəaliyyətinin müsbət resursunu tükəndirərək, Rusiya Federasiyası Hökuməti bu cür fondların müəyyən muxtariyyətini qoruyaraq, onları büdcəyə birləşdirməyə qərar verdi.
Büdcədənkənar dövlət sosial fondları- bunlar hüquqi və fiziki şəxslərin icbari ödənişləri və ayırmaları hesabına formalaşan və vətəndaşların pensiya, sosial sığorta, sosial təminat, səhiyyə və tibbi xidmətə dair konstitusiya hüquqlarının həyata keçirilməsi üçün nəzərdə tutulmuş maliyyə vəsaitlərinin məqsədli mərkəzləşdirilmiş fondlarıdır.
Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 144-cü maddəsi Rusiya Federasiyasının dövlət büdcədənkənar fondlarının tərkibinə daxildir:
Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu (PFR);
Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu ( FSS ) ;
Rusiya Federasiyasının Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondu (FOMS).
Büdcədənkənar bütün sosial məqsədlər üçün fondlar (Məşğulluq Fondu istisna olmaqla) dövlət qeyri-kommersiya maliyyə-kredit təşkilatı statusuna malikdir. Onların idarə edilməsi (icbari tibbi sığorta fondları istisna olmaqla) federal səviyyədə həyata keçirilir və regional və yerli bölmələr fondların mərkəzi aparatına tabedir. Fondların idarəetmə orqanlarının strukturu adətən ən yüksək kollegial və tək icraedici orqanlardan ibarətdir. Fondun idarəçiləri Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təyin edilir, kollegial orqanlara adətən qanunvericilik və ictimai təşkilatların nümayəndələri daxildir.
Onların hər birinin əmlakı və vəsaiti dövlət mülkiyyətidir, büdcəyə çıxarıla bilməz və fondların idarəetmə orqanlarının operativ idarəçiliyindədir. Bütün fondlar üzrə əsas gəlir mənbəyi işəgötürənlərin hesablanmış əmək haqqının faizi ilə hesablanmış icbari sığorta haqlarıdır və vətəndaşlar da Pensiya Fonduna sığorta haqları ödəyirlər. 1996-1998-ci illərdə bütün büdcədənkənar fondlara ayırmaların ümumi məbləği əmək haqqı fondunun 38,5 faizini təşkil etmişdir. Bundan əlavə, fondların gəlirlərində mühüm payı müxtəlif səviyyəli büdcələrdən ayırmalar tutur. Fondların büdcələri və onların icrası haqqında hesabatlar hər il federal qanun şəklində təsdiq edilir. Fondlar Dövlət Vergi Xidməti orqanlarına verilmiş hüquqlardan istifadə etməklə sığorta haqlarını, onların natamam və ya gec köçürülməsinə görə cərimə və cərimələri müstəqil şəkildə toplayırlar. Müstəqil olaraq (təsdiq olunmuş büdcələr əsasında) fondlar da vəsait xərcləyirlər. Müvəqqəti olaraq sərbəst vəsaitlərin Mərkəzi Bankın təsisatlarına yerləşdirilməsinə və dövlət qiymətli kağızlarına investisiya edilməsinə icazə verilir. Fondların büdcələrinin icrasına nəzarəti ya dövlət hakimiyyətinin icra hakimiyyəti orqanları (Dövlət Məşğulluq Fondu), ya da fondların ən yüksək kollegial orqanları (Pensiya Fondu) tərəfindən yaradılmış onların təftiş komissiyaları həyata keçirir. Bundan əlavə, demək olar ki, bütün fondlar (Dövlət Fondu istisna olmaqla) hər il məcburi auditdən keçirilir.
Pulun xərclənməsinin əsas istiqamətləri növbəti:
- qanuni fəaliyyət;
- artıq pulun müəyyən hissəsi dövlət qiymətli kağızlarına yatırılır;
- kommersiya fəaliyyəti.
Öz mahiyyətinə görə büdcədənkənar fondlar ictimai ehtiyacların maliyyələşdirilməsi üçün dövlət tərəfindən cəlb edilən maliyyə resurslarının yenidən bölüşdürülməsi və istifadə formasıdır.
hədəf ayırmaları, məqsədyönlü fəaliyyətlər maliyyələşdirilir:
- Pensiya Fonduna xüsusi təyinatlı vergilər;
2 kredit və pul və geyim lotereyalarının keçirilməsi;
- büdcədən subsidiyalar;
- müəyyən edilmiş gəlirlər və qənaət edilmiş maliyyə resursları;
- hüquqi və fiziki şəxslərin töhfələri və ianələri.
Büdcədənkənar fondların təyinatı:
- yerli müəssisələrin maliyyələşdirilməsi, subsidiyalaşdırılması, kreditləşdirilməsi yolu ilə istehsal prosesinə təsir göstərmək;
- ətraf mühitin mühafizəsi tədbirlərini təmin etmək, onların xüsusi müəyyən edilmiş mənbələrdən və ətraf mühitin çirklənməsinə görə cərimələrdən maliyyələşdirilməsini;
- müavinətlərin, pensiyaların, subsidiyaların ödənilməsi və ümumilikdə sosial infrastrukturun maliyyələşdirilməsi yolu ilə əhaliyə sosial xidmətlərin göstərilməsi;
- xarici tərəfdaşlara, o cümlədən xarici dövlətlərə kreditlər vermək.
Büdcədənkənar fondların fəaliyyətinin təşkili dövlət orqanlarının - mərkəzi, respublika və yerli hakimiyyət orqanlarının tabeliyindədir.
Dövlət Sosial Sığorta Fondu sığorta üsulları ilə yaradılmışdır; yaradılmasında kommersiya fəaliyyəti ilə məşğul olan hər kəs iştirak edir.
Təhsil mənbələri:
- müəssisə və təşkilatların sığorta haqları;
- dövlət büdcəsinin vəsaitləri;
- bilet satışından əldə edilən gəlir.
Xərcləmə baş verir:
- müavinətlərin ödənilməsi:
a) müvəqqəti əlilliyə görə;
b) hamiləlik və doğuş;
c) uşağa 3 yaşına qədər qulluq etmək (rayon səviyyəsində);
- kurort xidmətlərinin maliyyələşdirilməsi;
- həmkarlar ittifaqlarının fəaliyyətinin maddi təminatı.
İkinci ən vacibi Pensiya Fondudur. Pensiya Fondunun vəzifələri:
- pensiya və müavinətlərin ödənilməsi üçün vəsaitin toplanması və pensiya işlərinin təşkili;
- regional proqramların maliyyələşdirilməsində iştirak.
Pensiya Fondunun formalaşma mənbələri:
- bütün müəssisələr tərəfindən ödənilən sığorta haqları;
- işçinin əmək haqqı;
- fərdi əmək fəaliyyəti ilə məşğul olan vətəndaşların sığorta haqları;
- yuxarı orqanlar tərəfindən ayrılan vəsaitlər;
- artıqlıq;
- könüllü töhfələr
37. Büdcə prosesində islahatların aparılması zərurəti.Rusiya Federasiyasında büdcə prosesinin islahatının müasir konsepsiyasının əsas müddəaları.
Rusiya Federasiyasında dövlət sektorunun yenidən qurulması prinsipləri nəzərə alınmaqla, Rusiya Federasiyası Prezidentinin büdcə mesajlarına və Rusiya Federasiyasının sosial-iqtisadi inkişafı proqramlarına uyğun olaraq hazırlanmış Rusiya Federasiyasında büdcə prosesinin islahatı konsepsiyası. Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyası, büdcə xərclərinin səmərəliliyinin artırılmasına və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin bütün səviyyələrində büdcə vəsaitlərinin idarə edilməsinin optimallaşdırılmasına yönəlmişdir.
İslahatın zəruriliyi və ilkin şərtləri
büdcə prosesi
1990-cı illərdə - 2000-ci illərin əvvəllərində Rusiya Federasiyasının dövlət sektorunda böyük struktur islahatları aparıldı.
Əsasən maliyyə və makroiqtisadi sabitliyin təmin edilməsi problemi həll olundu. 1998-ci ildə qəbul edilmiş və 2000-ci ildə qüvvəyə minmiş Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi büdcə sisteminin və büdcə prosesinin əsaslarını müəyyən etmişdir. Sərt büdcə məhdudiyyətləri çərçivəsində yuxarıdan aşağıya resurs bölgüsü ilə ortamüddətli maliyyə planlaşdırmasının elementləri təqdim edildi. Federal büdcənin icrası üçün xəzinə xidmətlərinə keçid başa çatıb. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına maliyyə dəstəyi sistemi təkmilləşdirilmişdir.
Eyni zamanda, büdcə sisteminin islahatı sahəsində müəyyən uğurlara baxmayaraq, hazırda Rusiyada ortamüddətli planlaşdırma və büdcə prosesinə daxil olan büdcə xərclərinin səmərəliliyini təmin edən mexanizmlər mövcud deyil, bu da özünü göstərir:
a) hər bir büdcə dövrü üçün ayrı-ayrılıqda ortamüddətli maliyyə planının hazırlanması, büdcə xərclərinin planlaşdırılmasının illik dövrü, büdcə vəsaitlərinin əsas idarəçilərinə, idarəçilərinə və alıcılarına (bundan sonra) ayrılan ayırmaların həcmində və strukturunda qeyri-müəyyənlik; büdcə inzibatçıları kimi);
b) büdcə vəsaitlərinin yenidən bölüşdürülməsi mexanizmlərinin aşağı rəsmiləşdirilməsi və dövlət tələblərinə uyğun olaraq maliyyələşdirilən sahələrin və tədbirlərin seçilməsi üçün aydın meyarların və prosedurların olmaması kontekstində əvvəlki illərin ayırmalarının korrektə edilməsi (indeksasiyası) əsasında büdcə vəsaitlərinin təmin edilməsi; siyasət prioritetləri;
c) büdcə vəsaitlərindən istifadənin məqsədləri və yekun nəticələrinin, habelə büdcə vəsaitlərinin inzibatçılarının fəaliyyətinin qiymətləndirilməsi meyarlarının aydın formalaşdırılmasının olmaması;
d) proqram-məqsəd planlaşdırmasının tətbiqi üsullarının formal xarakteri (o cümlədən federal məqsədli proqramların hazırlanması və həyata keçirilməsi);
e) büdcənin formalaşdırılması və icrasında büdcə vəsaitlərinin inzibatçılarının məhdud səlahiyyətləri və buna görə də məsuliyyəti;
f) planlaşdırmanın əsaslılığına və büdcə vəsaitlərindən istifadənin nəticələrinə daxili və xarici nəzarətin (monitorinqinin) prosedurları və metodologiyası olmadıqda, kassa xərclərinin planlaşdırılmış göstəricilərə uyğunluğuna kənar nəzarətin üstünlük təşkil etməsi;
g) büdcə sisteminin gəlirlərinin müvafiq ödənişlərin inzibatçılarına dəqiq təyinatının olmaması;
h) müxtəlif səviyyələrdə orqanların fəaliyyətinin maliyyə nəticələrini qiymətləndirmək və aktiv və öhdəlikləri müvafiq olaraq Rusiya Federasiyasının, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun və ya bələdiyyənin müəyyən dövlət orqanlarına və yerli özünüidarəetmə orqanlarına həvalə etmək üçün sistemin olmaması; ;
i) büdcə siyasətinin prioritetlərinin və onların icrasının qiymətləndirilməsinin zərərinə texniki təfərrüatlara yönəldilmiş büdcə layihəsinə qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları tərəfindən baxılmasının uzun və çətin proseduru;
j) büdcə prosesində qanunvericilik (nümayəndəlik) və icra hakimiyyəti orqanları arasında səlahiyyətlərin müəyyən edilməməsi və s.
Beləliklə, büdcə prosesinin formalaşmış ənənələri və təşkili dövlət (bələdiyyə) maliyyəsinin idarə edilməsinin səmərəliliyinin artırılması imkanlarını və institusional stimullarını əhəmiyyətli dərəcədə məhdudlaşdırır və büdcə inzibatçılarının fəaliyyətini ayrılan ayırmaların işlənib hazırlanmasından yekun sosial əhəmiyyətli nəticələrə nail olunmasına qədər yenidən istiqamətləndirir. və ölçülə bilən nəticələr.
2. İslahatın məqsədi və əsas istiqamətləri
büdcə prosesi
Bu islahatın mahiyyəti aydın mühit daxilində büdcə prosesi iştirakçılarının və büdcə vəsaitlərinin inzibatçılarının məsuliyyətini və müstəqilliyini artırmaqla büdcə prosesinin diqqətini “büdcə resurslarının (xərclərinin) idarə edilməsi”ndən “nəticələrin idarə edilməsi”nə keçirməkdən ibarətdir. -müddətli hədəflər.
"Resursların idarə edilməsi" konsepsiyası çərçivəsində büdcə, əsasən, Rusiya Federasiyasının büdcə təsnifatının maddələrinə uyğun olaraq, mövcud xərclərin ətraflı şəkildə bölünməsi ilə indeksləşdirilməsi ilə formalaşır. Sərt büdcə məhdudiyyətlərinə uyğun olaraq, bu yanaşma büdcənin balanslaşdırılmış olmasını və büdcə proqnozlarının yerinə yetirilməsini təmin edir. Eyni zamanda, büdcə xərclərinin gözlənilən nəticələri əsaslandırılmır, büdcənin idarə edilməsi əsasən faktiki və plan göstəricilərinin uyğunluğunun monitorinqinə qədər azaldılır.
“Nəticələrin idarə edilməsi” konsepsiyası çərçivəsində büdcə dövlət siyasətinin məqsədləri və planlaşdırılan nəticələri əsasında formalaşır. Büdcə ayırmaları aydın şəkildə funksiyalarla (xidmətlər, fəaliyyət növləri) əlaqələndirilir, onları planlaşdırarkən büdcə proqramları çərçivəsində yekun nəticələrin əsaslandırılmasına əsas diqqət yetirilir. Büdcə inzibatçılarının müstəqilliyi və məsuliyyəti genişlənir: ayırmaların uzunmüddətli dövriyyə həddi ortamüddətli maliyyə planı çərçivəsində onların illik tənzimlənməsi ilə müəyyən edilir, müəyyən funksiyaların həyata keçirilməsi üçün ayırmaların (qlobal büdcə) ümumi məbləği və proqramlar formalaşdırılır, onlardan istifadənin təfərrüatları büdcə inzibatçıları tərəfindən həyata keçirilir, resurslardan (kadrlar, avadanlıqlar, binalar və s.) istifadənin optimallaşdırılması üçün stimullar yaradılır, daxili nəzarətə üstünlük verilir, qərara görə məsuliyyət verilir. edilməsi daha aşağı səviyyələrə həvalə edilir. Maliyyə və fəaliyyətin monitorinqi və sonrakı kənar auditi həyata keçirilir, əldə edilmiş nəticələrə əsasən büdcə fondunun inzibatçılarının fəaliyyəti qiymətləndirilir.
Büdcə prosesinin yeni təşkilinin özəyini dünyada geniş tətbiq olunan “ortamüddətli maliyyə planlaşdırması çərçivəsində nəticəyönümlü büdcələşdirmə” konsepsiyası (modeli) təşkil etməlidir. Onun mahiyyəti büdcə vəsaitlərinin ortamüddətli prioritetlərinə uyğun olaraq konkret nəticələrin əldə edilməsi (xidmətlərin göstərilməsi) nəzərə alınmaqla və ya ondan birbaşa asılı olaraq büdcə vəsaitlərinin inzibatçıları və (və ya) onların həyata keçirdikləri büdcə proqramları arasında bölüşdürülməsindən ibarətdir. sosial-iqtisadi siyasət və proqnozlaşdırılan uzunmüddətli büdcə həcmləri daxilində.resurslar.
Büdcə xərclərinin səmərəliliyinin monitorinqi sisteminin yaradılması ilə yanaşı, bu model ayırmaların həcminin və strukturunun dəyişdirilməsi və idarə olunan resursların həcminin proqnozlaşdırıla bilənliyinin artırılması üçün aydın qaydaların müəyyən edilməsi ilə çoxillik büdcə planlaşdırmasına keçidi nəzərdə tutur. büdcə inzibatçıları. Bununla əlaqədar olaraq, məsrəf öhdəliklərinin onların əvvəlcədən müəyyən edilmə dərəcəsindən və onların həyata keçirilməsi üçün ayırmaların planlaşdırılması qaydalarından asılı olaraq qruplaşdırılmasına ehtiyac vardır. Büdcənin tərtibi və təsdiqi proseduru aydın xərc prioritetlərinin işlənib hazırlanmasına və onların icrasının qiymətləndirilməsinə (bu, planlaşdırılmış mövqelərin genişləndirilməsinə və büdcə sənədlərinin siyahısının və formatının dəyişdirilməsinə səbəb olur) əhəmiyyətli dərəcədə genişləndirilməklə yenidən istiqamətləndirilməlidir. büdcənin icrasında icra hakimiyyəti orqanlarının səlahiyyətlərindən.
Beləliklə, Büdcə prosesində aşağıdakı istiqamətlər üzrə islahatların aparılması təklif olunur:
a) Rusiya Federasiyasının büdcə təsnifatının və büdcə uçotunun islahatı;
b) mövcud və qəbul edilmiş öhdəliklər üçün büdcələrin ayrılması;
c) ortamüddətli maliyyə planlaşdırmasının təkmilləşdirilməsi;
d) büdcə planlaşdırılmasının proqram-məqsəd metodlarının təkmilləşdirilməsi və tətbiq dairəsinin genişləndirilməsi;
e) büdcənin tərtibi və baxılması prosedurlarının sadələşdirilməsi.
Birinci istiqamət inzibati islahat çərçivəsində federal icra hakimiyyəti orqanlarının strukturunda və funksiyalarında dəyişiklikləri, habelə diaqramın tətbiqini nəzərə alaraq Rusiya Federasiyasının büdcə təsnifatını beynəlxalq standartların tələblərinə yaxınlaşdırmağı nəzərdə tutur. hesablama metoduna əsaslanan və funksiya və proqramlar üzrə xərclərin uçotunu təmin edən büdcə təsnifatı ilə inteqrasiya olunmuş büdcə uçotu hesablarının.
İkinci və üçüncü istiqamətlər qəbul edilmiş büdcə məhdudiyyətləri və dövlət siyasətinin prioritetləri çərçivəsində büdcə vəsaitlərinin inzibatçılarının sərəncamında olan resursların həcminin ortamüddətli proqnozlaşdırılmasının etibarlılığının artırılmasını təmin etməlidir.
Dördüncü - əsas istiqamət büdcə xərclərinin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi prosedurunun formalaşdırılmasını və büdcə prosesinə daxil edilməsini, büdcə planlaşdırılmasından və xərclərin maliyyələşdirilməsindən yekun sosial əhəmiyyətli və ölçülə bilən nəticələrin əldə edilməsinə yönəlmiş büdcə planlaşdırmasına mərhələli keçidi nəzərdə tutur.
Beşinci istiqamət büdcənin tərtibi və nəticələrinə əsasən ortamüddətli büdcənin tərtibinin tələb və şərtlərinə uyğun olaraq nəzərdən keçirilməsi prosedurlarının təkmilləşdirilməsini nəzərdə tutur.
Beynəlxalq təcrübənin göstərdiyi kimi, yeni büdcə sisteminə keçmək üçün sabit büdcə balansını təmin etməklə yanaşı, bütün dövlət idarəetmə sistemində dərin transformasiyalar tələb olunur. Onun sürətləndirilmiş icrası maliyyə intizamının zəifləməsinə, büdcə vəsaitlərinin istifadəsində hesabatlılığın və şəffaflığın azalmasına, inzibati xərclərin artmasına, büdcə inzibatçılığının əsassız olaraq çətinləşməsinə səbəb ola bilər. Bundan əlavə, bu sistemin nəzərdə tutduğu üsul və prosedurlar praktiki inkişaf tələb edir.
Bu Konsepsiyada nəzərdə tutulmuş büdcə prosesinin islahatının əsas prinsipləri və istiqamətləri bunlardır Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin bütün səviyyələrinin büdcələrinə.
Federal səviyyədə Konsepsiyanın həyata keçirilməsinin Rusiya Federasiyası Hökumətinin fəaliyyət planı çərçivəsində həyata keçirilməsi planlaşdırılır, onun əsas mövqeyi Büdcəyə dəyişikliklərin edilməsi haqqında federal qanun layihəsinin hazırlanmasıdır. Büdcə prosesinin tənzimlənməsi ilə bağlı Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi.
41.Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu: məqsədi, formalaşma mənbələri və s.
Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu (PFR) ölkənin ən əhəmiyyətli sosial institutlarından biridir. Bu, Rusiyada sosial təminat sahəsində dövlət xidmətlərinin göstərilməsi üçün ən böyük federal sistemdir.
PFR RSFSR Ali Sovetinin 22 dekabr 1990-cı il tarixli 442-1 nömrəli “RSFSR Pensiya Fondunun təşkili haqqında” Fərmanı ilə pensiya maliyyəsinin dövlət idarə edilməsi üçün yaradılmışdır. müstəqil büdcədənkənar fond. Rusiyada Pensiya Fondunun yaradılması ilə pensiya və müavinətlərin maliyyələşdirilməsi və ödənilməsi üçün prinsipcə yeni mexanizm meydana çıxdı. Pensiyaların ödənilməsinin maliyyələşdirilməsi üçün vəsaitlər işəgötürənlərdən və vətəndaşlardan icbari sığorta haqlarının alınması hesabına formalaşmağa başladı.
Pensiya Fondunun strukturuna Rusiya Federasiyasının Federal Dairələrində 8 Departament, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarında Pensiya Fondunun 81 filialı, habelə Baykonurda (Qazaxıstan) OPFR, həmçinin 2500-ə yaxın ərazi idarəsi daxildir. ölkənin bütün bölgələrində. PFR sistemində 133 mindən çox mütəxəssis çalışır.
Pensiya Fondunun əsas vəzifələri:
· sığorta haqlarının məqsədli toplanması və toplanması, habelə əhalinin sosial müdafiəsi ilə bağlı xərclərin maliyyələşdirilməsi;
işçilərin və digər vətəndaşların sağlamlığına zərər vurmaqda təqsirli olan işəgötürənlərdən və vətəndaşlardan istehsalat xəsarəti, peşə xəstəliyi və ya ailə başçısını itirməyə görə dövlət əlilliyə görə pensiya məbləğinin ödənilməsi işinin təşkili;
· Fondun vəsaitlərinin kapitallaşdırılması, habelə fiziki və hüquqi şəxslərdən könüllü töhfələrin cəlb edilməsi;
sığorta haqlarının Fonda vaxtında və tam daxil olmasına, habelə onun vəsaitlərinin düzgün və səmərəli istifadəsinə nəzarəti həyata keçirmək;
· dövlət pensiya sığortası sahəsində elmi-tədqiqat işlərinin aparılması;
· fondun səlahiyyətlərinə aid olan məsələlərlə bağlı əhali və hüquqi şəxslər arasında izahat işlərinin aparılması.
Fond ahılların və əlil vətəndaşların sosial müdafiəsi proqramlarının maliyyələşdirilməsində iştirak edə bilər və s.
FIU aşağıdakı əsas funksiyaları yerinə yetirir:
· dövlət pensiyalarının ödənilməsinin maliyyələşdirilməsi üçün zəruri olan sığorta haqlarının ödəyicilərindən qəbz;
· Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna sığorta haqlarının ödəyiciləri haqqında məlumat bankının təşkili;
Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna işləyən vətəndaşlardan daxil olan icbari sığorta haqlarının fərdi uçotu, gələcəkdə vətəndaşların verdiyi vəsaitlər hesabına dövlət pensiyalarının miqdarının artırılmasını nəzərə alaraq;
· Pensiya Fondunun səlahiyyətlərinə aid məsələlər üzrə Rusiya Federasiyasının dövlətlərarası və beynəlxalq əməkdaşlığı.
Pensiya fondu bir sıra xüsusiyyətlərə malik olmaqla, dövlətin maliyyə sistemində mühüm bir əlaqədir:
Fond səlahiyyətli orqanlar və rəhbərlik tərəfindən planlaşdırılır və ciddi hədəf istiqamətinə malikdir;
Fondun pulları büdcəyə daxil edilməyən dövlət xərclərinin maliyyələşdirilməsi üçün istifadə olunur;
Əsasən hüquqi və fiziki şəxslərin məcburi ayırmaları hesabına formalaşır;
fondlara sığorta haqları və onların ödənilməsindən yaranan münasibətlər vergi xarakteri daşıyır, yığım dərəcələri dövlət tərəfindən müəyyən edilir və məcburidir;
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin norma və müddəalarının əksəriyyəti fonda töhfələrin hesablanması, ödənilməsi və yığılması ilə bağlı münasibətlərə aiddir;
Fondun maliyyə vəsaitləri dövlət mülkiyyətindədir, onlar büdcələrin, habelə digər fondların tərkibinə daxil edilmir və qanunla birbaşa nəzərdə tutulmayan məqsədlər üçün geri götürülə bilməz;
Fonddan vəsaitin xərclənməsi Hökumətin və ya xüsusi səlahiyyətli orqanın (fondun İdarə Heyətinin) sərəncamı ilə həyata keçirilir.
Rusiya Pensiya Fondunun idarə edilməsi Şura və onun daimi orqanı - İcra Direktorluğu tərəfindən həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının tərkibindəki respublikalardakı filiallar, milli-dövlət və inzibati-ərazi birləşmələrindəki filiallar idarəyə tabedir. Yerlərdə (şəhərlərdə, rayonlarda) Fondun səlahiyyətli nümayəndələri var. Şöbələr sosial sığortaya ayırmaların toplanması, sosial təminat orqanlarının, regional sosial təminat proqramlarının maliyyələşdirilməsi, habelə vəsaitlərin xərclənməsinə nəzarət üzrə təşkilati işləri həyata keçirir.
Oxşar məlumat.
Büdcə tərtibi və büdcəyə nəzarət anlayışları
Tərif 1
Büdcələşdirmə müxtəlif göstəricilərdən istifadə etməklə müəssisənin fəaliyyətini idarə etməklə yanaşı, maliyyə planlaşdırmasının vahid sistemidir. Bu göstəricilərin hesablanması məqsədlərə çatmaqda hər bir şöbənin və işçinin töhfəsini müəyyən etməyə kömək edir.
Büdcə tərtibi təkcə planlaşdırma vasitəsi deyil, həm də dövlət üzərində nəzarət və maliyyə nəticələrinin dəyişməsidir.
Büdcənin icrasına nəzarət etmək üçün cari fəaliyyətin planlaşdırılanlardan sapmalarını müəyyən etmək lazımdır. Beləliklə, büdcələr sisteminə təkcə planlı deyil, həm də hesabat (faktiki) məlumatları daxildir. Büdcə nəzarəti şirkətin hansı məqsədləri güdməsindən asılı olaraq həftəlik, aylıq və ya rüblük həyata keçirilə bilər.
Tərif 2
Büdcə nəzarəti cari nəticələrin büdcədə nəzərdə tutulmuş (planlaşdırılmış) ilə müqayisəsi, nəticədə yaranan kənarlaşmaların təhlili və gələcək büdcələrə lazımi düzəlişlərin edilməsi prosesidir.
Büdcənin icrası mərhələləri
Büdcə nəzarəti üç mərhələdən ibarətdir:
- İlkin nəzarət - büdcənin mümkün pozuntularının qarşısının alınmasını nəzərdə tutur;
- Cari nəzarət onların fəaliyyətinin cari göstəricilərində büdcədə nəzərdə tutulmuş göstəricilərdən kənarlaşmaları müəyyən etmək üçün məsuliyyət mərkəzlərinin fəaliyyətinin müntəzəm yoxlanılmasından başqa bir şey deyildir;
- Yekun nəzarət - hesabat dövrünün sonuna planların icrasının təhlilini, maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin məsuliyyət mərkəzləri tərəfindən qiymətləndirilməsini nəzərdə tutur.
Son iki növ nəzarət tərtib edilmiş hesabatlardan istifadə etməklə həyata keçirilir. Son iki mərhələnin saxlanması prosedurunu alt qruplara bölmək olar: planlaşdırılmış göstəricilərin faktiki icrası haqqında məlumatların toplanması və hesabatların yaradılması, sonra sapmaların səbəblərini müəyyən etmək və təhlil etmək, sonra isə qurumun struktur bölmələrinin fəaliyyətinə düzəlişlər etmək barədə qərarlar qəbul etmək. şirkət və ya bütövlükdə şirkət.
Büdcənin icrasına nəzarət üsulları
Büdcənin icrasına nəzarət üsulları gəlirlərin əldə edildiyi və çəkilən xərclərin olduğu müəssisə idarəetməsinin ən aşağı səviyyəsində həyata keçirilməlidir. Nəzarət üsulları da asanlıqla tətbiq olunmalı və istənilən vaxt, eləcə də müntəzəm olaraq mövcud olmalıdır. Müntəzəmlik idarəetmə hesabatlarının formalaşdırılması və maraqlı tərəflərə təqdim edilməsi üçün təşkilatda müəyyən edilmiş müddətlərə ciddi riayət edilməsi deməkdir.
Teorem 1
Şirkətin büdcəsinə nəzarətin əsas məqsədi onun maliyyə vəziyyətinin real mənzərəsini verməkdir.
Bunun üçün aşağıdakı üsullardan istifadə olunur:
- Üfüqi (müvəqqəti) - hesabat göstəricilərinin baza dövrlərinin eyni parametrləri ilə müqayisəsi, yəni hesabat göstəricilərinin plan-faktiki əsasında müqayisəsi və onların kəskin dəyişməsinin səbəblərinin öyrənilməsi, habelə bəzi hesabat maddələrində baş verən dəyişikliklərin dalğalanmalarla müqayisədə təhlili. başqalarında. Həm fərdi büdcələr (əməliyyat və / və ya funksional), həm də bütövlükdə şirkət üçün istifadə edilə bilər;
- Şaquli (struktur) - ayrı-ayrı hesabat maddələrinin ümumi yekun göstəricidə payını müəyyən etmək və sonra nəticəni baza dövrünün məlumatları ilə müqayisə etmək üçün istifadə olunur;
- Müqayisəli (məkan) - oxşar firmaların (rəqiblər, eləcə də sadəcə oxşar biznes sxemləri olan şirkətlər) göstəriciləri əsasında həyata keçirilir;
- Faktor - ayrı-ayrı amillərin nəticə göstəricisinə təsirinin öyrənilməsi;
- Maliyyə əmsalları metodu hesabat göstəricilərinin nisbətlərinin hesablanması, onların əlaqəsinin müəyyən edilməsi və düzgün şərh edilməsidir.